第一章
介绍
1.1研究背景
关于“伦理”的定义，在文献中有不同的学者给出。Fisher和Lovell(2003)认为伦理学是哲学的一个分支，它专注于关于什么是对的，什么是错的正式学术推理。Hornby(2010)将伦理学定义为支配人类行为的道德原则。这两种定义的相似性是衡量道德上可接受行为的标准。Babayanju, etal，(2017)区分了价值和伦理，而形式是关于什么是对的和什么是错的信念，指导人类的日常活动，后者提供了原则和标准，这些原则和标准是从伦理理论中获得的，用于思考这个问题。伦理学的概念是跨学科的。事实上，每一种职业都有一些道德准则来规范其运作。在会计世界，有会计道德;在商业环境中，有商业伦理，在医学领域，有医学伦理，在工程领域，有工程伦理，在法律领域，有法律伦理等等。在这些职业中，道德规范的作用在于创建一个可接受的职业行为模板，指导成员履行和履行其对客户(尤其是对公众)的职责。
由于会计编制的财务信息缺乏真实性，对美国国会施加压力，于2002年颁布了萨班斯-奥克斯利(SOX)法案(Enofe, etal, 2015)。这些法案集中体现了公共会计监督委员会的建立，以确保会计师在道德教育方面有良好的基础，以便他们在面临不愉快的选择时能够做出合理的道德决策。私营和公共部门腐败的普遍存在以及欺诈行为的高发率促使会计从业人员彻底遵守职业行为准则。为了支持这一点，Ogbonna和Appah(2011)认为，商业世界中的腐败活动已经扎根，因此，负有准备财务报告责任的会计师必须完全遵守道德会计准则，以产生准确、及时、有效、全面、相关和真实的财务报告。
财务报告是决策艺术的支点。一个组织的各个利益相关者都需要财务报告来评估该组织的绩效、盈利能力、生存能力和进度。会计师准备的财务报告应符合良好财务报告的标准，以确保“所有人”理解报告内容(Gois, 2014)。为此，会计要对他的道德选择的结果负责，包括他自己的生命和其他人的生命。Catacutan(2006)认为，参与欺诈活动的会计师破坏了自己的道德存在、声誉，并危及依赖于他的其他利益相关者的利益。
编制和发布财务报告的本质是为利益相关者(如股东、债券持有人、董事会、员工、投资者、资本提供者和公众)提供评估组织绩效的必要信息。提供高质量的财务报告是可取的，因为它允许利益相关者做出投资、财务、分红和资源配置的决定，这将提高一个公司的公司业绩。财务报告的质量表明一个公司的财务报告在多大程度上是诚实的。
会计师的义务不仅限于他的直接客户，还包括股东、债券持有人、债权人、员工、供应商、政府、会计行业和广大公众(Appah, 2010;总监Abiola所有,2012)。会计人员有必要根据规定的会计行为准则进行道德行为。职业道德与会计师和那些依赖会计师提供的信息的人有关，因为道德行为涉及采取道德观点(Klai & Omri, 2011;Enofe,等等,2015)。会计世界职业道德的发展和实施将最有可能提高财务报告的质量。
1.2问题陈述
会计师时常面临道德困境。会计人员在经营过程中，会遇到诱惑他们在对与错之间做出选择的情况。会计师对专业主义的主张是以他们遵守道德原则和不允许他们对公共利益的责任与个人利益相混合的意愿为前提的(Babajanyu, etal, 2017)。每个职业都有其规定的道德标准来规范成员的行为。这一现象的原因，正如Ogbonna和Appah(2011)所拥护的那样，是因为尼日利亚商业环境中不断发生的企业丑闻。缺乏道德考量会阻碍一个组织实现其目标。Joseph和Dike(2014)证实，一些组织在企业场景中的失败可以追溯到这些组织的会计师无法遵守以财务报告内容为前提的行为准则和他们的最终用户的怀疑。企业倒闭和丑闻的案例导致对会计师提供的财务报告进行更严格的审查。
